Как платить налог на недвижимость в Сербии?

Вместе с приобретением недвижимости в Сербии возникает необходимость уплаты ежегодного налога на недвижимое имущество (не путать с налогом на перенос абсолютных прав собственности, который оплачивается только один раз после покупки недвижимости!).

Кто должен платить налог на недвижимость?

Это обязательный налог, который должны платить все без исключения обладатели недвижимости — резиденты и нерезиденты Сербии, физические и юридические лица — вне зависимости от того, пользуются ли они своим имуществом или нет.

В том случае, если недвижимость находится в совладении нескольких лиц, возможны два варианта:

• если недвижимость находится в долевой собственности, то налог начисляется пропорционально долям;
• если в кадастре недвижимости доли собственников не прописаны, то они по умолчанию считаются равными и налог делится между совладельцами поровну.

На какие объекты начисляется налог на недвижимое имущество?

В Республики Сербия налогом на недвижимость облагаются:

• земельные участки (вне зависимости от своего назначения);
• здания и постройки (жилые, коммерческие, вспомогательные и т. д.);
• квартиры;
• офисные помещения;
• гаражи;
• иные наземные и подземные строительные объекты и их части.

С какого момента надо платить налог?

Налог на недвижимое имущество начисляется со дня перехода недвижимости в собственность нового владельца, например, по договору купли-продажи или по договору дарения. Информацию о подписании соответствующего договора нотариус обязан передать в местную налоговую инспекцию в электронном виде в течение 12 часов с момента подписания договора.

Исключением из общего правила является покупка недвижимости на стадии строительства. В этом случае обязанность платить налог на имущество возникает либо с момента начала эксплуатации объекта, либо с момента его приведения в состояние, подходящее для эксплуатации, либо с момента выдачи разрешения на его эксплуатацию, причем выбирается самая ранняя из этих дат.

Условно говоря, если вы поселились в квартиру в новостройке, которая еще не сдана в эксплуатацию, то налог на недвижимость будет начисляться с момента заселения. Возможна и другая ситуация: вы вообще не поселяетесь в квартиру и никак ее не используете, а новостройка в силу каких-то причин не получает разрешение на ввод в эксплуатацию. В этом случае налог на недвижимость будет начисляться с момента приведения квартиры в состояние, подходящее для ее использования, то есть, например, с даты официального завершения строительства.

Как получить первое решение о начислении налога?

Для граждан Республики Сербия процедура максимально проста: они получают уведомление о начислении налога на свой почтовый адрес в течение, как правило, 30 дней со дня заверения договора у нотариуса. Это будет решение о начислении ежегодного налога на недвижимость на остаток текущего года (если недвижимость приобретена 31 декабря, то вам начислят налог за один день).

В случае с иностранными гражданами процедура усложняется, так как налоговая служба не может начислить налог на недвижимость иностранцам в случае отсутствия у них регистрационного номера иностранца (evidencijski broj) либо PIB (идентификационного номера налогоплательщика, ИНН).

Это означает, что иностранные граждане после приобретения недвижимости должны самостоятельно обращаться в местную налоговую инспекцию.

Если у вас есть ВНЖ в Сербии, то все просто: вы предоставляете в местную налоговую инспекцию копию договора-купли продажи и личную карту иностранца (либо, если у вас нет карты, наклейку в паспорте), на которой указан ваш Ev. broj, и через некоторое время получаете по почте уведомление о начислении налога.

Если же у вас ВНЖ нет, то обратиться в налоговую инспекцию необходимо сразу же после его получения, либо — как альтернатива для тех, кто оформлять ВНЖ не планирует, — после получения PIB. Специально для оформления налога на недвижимость вы можете получить разовый номер налогоплательщика, даже не имея ВНЖ в Сербии.

Дополнительная сложность возникает в том случае, если иностранные граждане приобретают недвижимость в совладение. Налог должен быть одновременно начислен всем совладельцам, а это означает, что невозможно сначала начислить его одному из них (например, обладателю ВНЖ), а потому другому (или другим). Все совладельцы должны одновременно предоставить в налоговую инспекцию свои документы вне зависимости от того, планируют ли они платить налог на основании наличия ВНЖ или через разовый PIB.

Отсутствие у иностранного гражданина ВНЖ или PIB в момент приобретения недвижимости не является нарушением, и, если вы придете в налоговую инспекцию спустя месяц или два после ее покупки, никаких претензий к вам не возникнет. Однако это не означает, что налог можно не платить — рано или поздно он все равно будет начислен со дня приобретения недвижимости.

После получения решения о начислении первого налога его надо оплатить в течение 15 дней.

Ежегодное решение о начислении налога на недвижимость

Трудности с начислением налога на недвижимость у иностранных граждан могут возникнуть только при первоначальном его оформлении. На следующий год уведомление о начислении налога придет по почте на адрес недвижимости (если при оформлении налога вы специально не указали какой-то иной адрес).

Как правило, новое налоговое решение приходит в апреле или даже в начале мая.

Сроки оплаты налога на имущество

Налог на недвижимость оплачивается ежеквартально в течение 45 дней со дня начала очередного квартала, то есть:

• I квартал — до 14 февраля,
• II квартал — до 15 мая,
• III квартал — до 14 августа,
• IV квартал — до 15 ноября.

Суммы налога за каждый квартал и общая сумма за год расписываются в уведомлении о начислении налога.

В случае не соблюдения сроков за каждый день просрочки начисляется пеня.

При желании можно выплатить всю сумму единовременно.

Главная сложность с оплатой ежегодного налога на имущество состоит в том, что первым сроком уплаты является 14-е февраля, а уведомление о начислении налога приходит в апреле, и вы к моменту уплаты первой части налога не можете знать точную сумму, которую вам начислили за I квартал текущего года. Это проблема не только иностранных граждан, но и всех граждан Сербии, а потому существует официально рекомендованное ее решение:

1. до 14 февраля текущего года надо заплатить за I квартал ту же сумму налога, которая была начислена за IV квартал предыдущего года,
2. после получения нового налогового уведомления надо сравнить сумму, начисленную за I квартал текущего года, с той, что была уплачена, и соответствующим образом скорректировать сумму, которая будет уплачена за II квартал (то есть прибавить к ней разницу между начисленной и уплаченной суммой).

За каждый день просрочки с уплатой налога начисляется пеня из расчета 16,5% в год.

Где проще всего оплатить налог на имущество?

Оплатить налог проще всего:

• через банковское приложение сербского банка на основании реквизитов, которые содержатся в налоговом уведомлении (из зарубежного банка оплатить налог не получится);
• в любом почтовом отделении;
• в любом пункте обмена валюты (menjačnica), если на витрине есть надпись “Plaćanje računa”;
• через сайт местной налоговой администрации https://lpa.gov.rs (необходима учетная запись сайта eUprava).